供应链视角下新能源电池材料企业的审计风险研究——以帕瓦股份为例

Research on Audit Risks of New Energy Battery Material Enterprises from the Supply Chain Perspective —— Taking Pawa Co., Ltd. as an Example

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归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

刘秋雨

导师：

伏红勇;王小英

导师单位：

西南政法大学,蓝光投资控股集团有限公司

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

供应链视角;电池材料企业;审计风险

摘要：

在全球“碳中和”目标稳步推进、新能源产业持续扩张的背景下，新能源电池材料企业作为产业链核心环节，供应链呈现原材料稀缺、技术迭代快、跨境布局复杂、环保约束严格等特征，供应链风险的隐蔽性加剧、违规事件频发，这给外部审计工作带来了全新挑战。当前审计准则缺乏针对供应链全链条专项指引，现有研究多聚焦供应链内部审计与实证分析，供应链视角下外部审计风险的案例研究较为匮乏，需补充供应链视角下新能源电池材料企业的外部审计风险的相关研究。本文以新能源电池材料企业为研究对象，运用现代风险导向审计理论、供应链管理理论及信息不对称理论，系统梳理供应链视角下企业的审计风险，并选取帕瓦股份为典型案例展开深度分析。帕瓦股份是行业核心企业，供应链存在全球资源布局、客户高度集中的特点，2022-2024年因供应链相关事项多次受到行政处分，然而其审计机构天健会计师事务所未能有效识别相关风险，该案例具有典型性。研究发现，供应链视角下帕瓦股份的审计风险体现在三个维度：财务报表层次重大错报风险，主要源于供应链稳定性不足引发的持续经营风险、关键环节内部控制缺陷风险及产业上下游外部环境风险；认定层次重大错报风险，集中于采购价格波动、成本核算准确性、应收账款坏账、存货跌价等与供应链上下游协同相关的领域；检查风险，则来自审计人员对供应链高风险领域职业怀疑不足、专业胜任能力欠缺及连续审计导致的独立性受损。同时，通过案例分析进一步分析上述风险的具体表现与传导机制，明确供应链特性与审计风险的内在关联。基于研究结论，本文从财务报表层次、认定层次、检查风险三个层面提出针对性的审计风险防范措施。财务报表层次，需强化对供应链核心节点持续经营能力、内控有效性测试及上下游产业环境评估；认定层次，需聚焦采购、生产、销售全流程，穿透供应链核验收入成本合理性、开展应收账款函证及异常客户背景调查、实施存货突击监盘并测试成本结转；检查风险层面，通过高风险领域专项核查强化职业怀疑、开展行业专业技能培训提升审计人员能力、实施审计轮岗保持审计独立性。本文的研究补充了供应链视角下新能源电池材料企业外部审计风险的案例研究，为审计人员识别、评估与应对新能源电池材料企业供应链相关审计风险提供具体参考，提升审计质量。

参考文献：

一、中文参考文献（一）著作类1.中国审计人员协会：《中国审计人员行业制度全编增订本》，北京：经济科学出版社，2015年版。2.陈汉文主编：《审计理论与实务》，北京：中国人民大学出版社，2019年版。（二）论文类3.薛爽，耀友福，王雪方：“供应链集中度与审计意见购买”，《会计研究》，2018年第08期，第57-64页。4.李萍，郑祥旭：“供应链集中度、管理层持股与企业避税”，《财会月刊》，2023年第07期，第60-66页。5.白俊，杨茜雅，董颖颖：“客户关系变动提高了审计费用吗？”，《审计与经济研究》，2022年第03期，第30-39页。6.郑越方，郑石桥：“被审计单位客户集中度对财务审计重要性水平的影响”，《财会月刊》，2021年第20期，第96-103页。7.窦超，袁满，陈晓：“政府背景大客户与审计费用——基于供应链风险传递视角”，《会计研究》，2020年第03期，第164-178页。8.王雄元，王鹏，张金萍：“客户集中度与审计费用：客户风险抑或供应链整合”，《审计研究》，2014年第06期，第72-82页。9.赵辉，韩志霞：“经营不确定性、供应链集中度与注册会计师审计风险感知”，《财会通讯》，2019年第21期，第44-47页。10.唐斯圆，李丹：“上市公司供应链地理距离与审计费用”，《审计研究》，2019年第01期，第72-80页。11.曹少鹏，江伟，石楚月：“大客户提升抑或降低了公司供应链透明度？——基于供应商名称信息披露的经验证据”，《会计研究》，2023年第03期，第34-49页。12.张志宏，郑远：“供应链透明度与审计人员风险决策——基于审计费用的经验证据”，《会计研究》，2025年第01期，第178-192页。13.高颖超，付文博：“稳定业务关系、会计信息质量与审计费用”，《审计研究》，2024年第01期，第76-88页。14.唐中石，吴丹，阳平坚：“欧盟新电池法对我国动力电池出口企业的影响及我国的应对之策”，《环境保护》，2024年第12期，第65-69页。15.翁青青：“欧盟电池法及对中国动力电池企业出口的影响”，《电池》，2025年第03期，第576-581页。16.戴璇，翟启帆：“数字普惠金融对电池企业新质生产力的影响”，《电池》，2025年第03期，第572-575页。17.刘军军，夏西强，朱庆华：“新发展格局下的可持续供应链管理研究进展与展望”，《中国管理科学》，2025年第09期，第213-226页。18.付甜甜，任杰，万力，等：“欧盟新电池法对我国锂离子电池行业制造和出口的启发”，《电源技术》，2023年第07期，第834-837页。19.张钦红：“以技术与供应链管理获取行业竞争优势——基于格林美案例的研究”，《系统管理学报》，2024年第03期，第840-848页。20.郝硕硕，董庆银，李金惠：“基于成本核算的废旧动力电池回收模式分析与趋势研究”，《中国环境科学》，2021年第10期，第4745-4755页。21.满子会：“进一步提升我国动力电池产业‘两力’”，《宏观经济管理》，2024年第07期，第41-49页。22.谢隽阳，乐为，郭本海：“基于生产者责任延伸的新能源汽车动力电池回收帕累托均衡”，《中国管理科学》，2022年第11期，第309-320页。23.李文鹣，戴良平，郭本海，等：“后补贴时代复合牵引机制下新能源汽车上下游企业合作创新博弈分析”，《软科学》，2021年第01期，第81-88页。24.王富加，陈靖，肖欣欣，等：“锂电池相关企业下游河流中锂赋存特征分析”，《化工环保》，2025年第02期，第275-280页。25.高涓，朱天一：“绿色供应链管理对供应商企业绿色创新的影响研究”，《商业研究》，2025年第04期，第141-152页。26.步晓宁，郝月，张垣浩，等：“绿色供应链管理的绿色创新效应研究”，《经济学动态》，2025年第07期，第174-191页。27.陈江东，余海军，谢英豪，等：“动力电池再生利用及其企业碳排放分析”，《环境工程》，2023年第S1期，第363-366页。28.梁锐：“动力电池低碳化发展的挑战与对策”，《电源技术》，2023年第04期，第417-420页。29.俞文源：“国有企业供应链金融业务风险分析及审计策略”，《审计研究》，2025年第02期，第9-14页。30.顾奋玲，李丹凤，石福安：“供应链持股会影响审计定价吗？”，《审计研究》，2025年第05期，第69-81+160页。31.马锐锋：“企业风险承担水平、供应链管理与商业信用二次配置”，《财会通讯》，2025年第09期，第77-80页。32.王海兵，夏雪，陈树桢：“客户集中度、盈余管理与审计定价”，《财会月刊》，2020年第06期，第95-102页。33.任智鹬，孙维鸿，王琮铭：“基于供应链风险视角的供应链审计探讨”，《物流工程与管理》，2017年第05期，第98-100页。34.王嘉鑫，赵牧，黄翔，等：“复杂供应链网络风险识别下的审计质量研究——基于全球断供冲击的视角”，《审计与经济研究》，2023年第05期，第11-22页。35.伏红勇，雷一峰，掌曙光，等：“容忍 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提交日期：

2026-08-28

引用参考：

刘秋雨. 供应链视角下新能源电池材料企业的审计风险研究——以帕瓦股份为例[D]. 西南政法大学,2026.

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  • dc.title
  • 供应链视角下新能源电池材料企业的审计风险研究——以帕瓦股份为例
  • dc.title
  • Research on Audit Risks of New Energy Battery Material Enterprises from the Supply Chain Perspective —— Taking Pawa Co., Ltd. as an Example
  • dc.contributor.schoolno
  • 20230257000253
  • dc.contributor.author
  • 刘秋雨
  • dc.contributor.affiliation
  • 商学院（监察审计学院）
  • dc.contributor.degree
  • 硕士
  • dc.contributor.childdegree
  • 审计硕士专业学位
  • dc.contributor.degreeConferringInstitution
  • 西南政法大学
  • dc.identifier.year
  • 2026
  • dc.contributor.direction
  • 审计
  • dc.contributor.advisor
  • 伏红勇,王小英
  • dc.contributor.advisorAffiliation
  • 西南政法大学,蓝光投资控股集团有限公司
  • dc.language.iso
  • 中文
  • dc.subject
  • 供应链视角,电池材料企业,审计风险
  • dc.subject
  • Supply chain perspective; New energy battery material enterprises; Audit risk
  • dc.description.abstract
  • 在全球“碳中和”目标稳步推进、新能源产业持续扩张的背景下，新能源电池材料企业作为产业链核心环节，供应链呈现原材料稀缺、技术迭代快、跨境布局复杂、环保约束严格等特征，供应链风险的隐蔽性加剧、违规事件频发，这给外部审计工作带来了全新挑战。当前审计准则缺乏针对供应链全链条专项指引，现有研究多聚焦供应链内部审计与实证分析，供应链视角下外部审计风险的案例研究较为匮乏，需补充供应链视角下新能源电池材料企业的外部审计风险的相关研究。本文以新能源电池材料企业为研究对象，运用现代风险导向审计理论、供应链管理理论及信息不对称理论，系统梳理供应链视角下企业的审计风险，并选取帕瓦股份为典型案例展开深度分析。帕瓦股份是行业核心企业，供应链存在全球资源布局、客户高度集中的特点，2022-2024年因供应链相关事项多次受到行政处分，然而其审计机构天健会计师事务所未能有效识别相关风险，该案例具有典型性。研究发现，供应链视角下帕瓦股份的审计风险体现在三个维度：财务报表层次重大错报风险，主要源于供应链稳定性不足引发的持续经营风险、关键环节内部控制缺陷风险及产业上下游外部环境风险；认定层次重大错报风险，集中于采购价格波动、成本核算准确性、应收账款坏账、存货跌价等与供应链上下游协同相关的领域；检查风险，则来自审计人员对供应链高风险领域职业怀疑不足、专业胜任能力欠缺及连续审计导致的独立性受损。同时，通过案例分析进一步分析上述风险的具体表现与传导机制，明确供应链特性与审计风险的内在关联。基于研究结论，本文从财务报表层次、认定层次、检查风险三个层面提出针对性的审计风险防范措施。财务报表层次，需强化对供应链核心节点持续经营能力、内控有效性测试及上下游产业环境评估；认定层次，需聚焦采购、生产、销售全流程，穿透供应链核验收入成本合理性、开展应收账款函证及异常客户背景调查、实施存货突击监盘并测试成本结转；检查风险层面，通过高风险领域专项核查强化职业怀疑、开展行业专业技能培训提升审计人员能力、实施审计轮岗保持审计独立性。本文的研究补充了供应链视角下新能源电池材料企业外部审计风险的案例研究，为审计人员识别、评估与应对新能源电池材料企业供应链相关审计风险提供具体参考，提升审计质量。
  • dc.description.abstract
  • Under the background of the steady advancement of the global carbon neutrality goal and the continuous expansion of the new energy industry, new energy battery material enterprises, as the core link of the industrial chain, have supply chains characterized by scarce raw materials, rapid technological iteration, complex cross-border layout and stringent environmental protection constraints. The intensifying concealment of supply chain risks and frequent violations have brought brand-new challenges to external audit practice. Current auditing standards lack specific guidelines for the entire supply chain, and existing studies mostly focus on supply chain internal audit and empirical analysis, resulting in a scarcity of case studies on external audit risks from the supply chain perspective. Therefore, it is urgent to supplement relevant research on external audit risks of new energy battery material enterprises from the supply chain perspective.This paper takes new energy battery material enterprises as the research object, applies modern risk-oriented audit theory, supply chain management theory and information asymmetry theory to systematically sort out the audit risks of enterprises from the supply chain perspective, and selects Pawa Co., Ltd. as a typical case for in-depth analysis. As a core enterprise in the industry, Pawa Co., Ltd. features global resource layout and high customer concentration in its supply chain, and has received administrative sanctions repeatedly for supply chain-related matters from 2022 to 2024. Nevertheless, its auditor Tianjian Certified Public Accountants failed to effectively identify the relevant risks, making this case highly typical. The study finds that the audit risks of Pawa Co., Ltd. from the supply chain perspective are reflected in three dimensions: material misstatement risk at the financial statement level, mainly stemming from going-concern risks caused by insufficient supply chain stability, internal control deficiency risks in key links and external environment risks of upstream and downstream industries; material misstatement risk at the assertion level, concentrating on fields related to upstream and downstream supply chain coordination such as procurement price fluctuations, accuracy of cost accounting, bad debts of accounts receivable and inventory write-downs; detection risk arising from auditors' insufficient professional skepticism in high-risk supply chain areas, lack of professional competence and impaired independence caused by continuous auditing. Meanwhile, the case analysis further dissects the specific manifestations and transmission mechanism of the above risks, and clarifies the intrinsic correlation between supply chain characteristics and audit risks. Based on the research conclusions, this paper puts forward targeted audit risk prevention measures from the three dimensions of financial statement level, assertion level and detection risk. At the financial statement level, it is necessary to strengthen the assessment of going-concern capability of core supply chain nodes, internal control effectiveness testing and upstream and downstream industrial environment evaluation; at the assertion level, focus on the whole procurement, production and sales process, penetrate the supply chain to verify the rationality of revenue and costs, conduct accounts receivable confirmation and background investigation of abnormal customers, implement surprise inventory supervision and cost carry-over testing; at the detection risk level, strengthen professional skepticism through special verification of high-risk areas, improve auditors' competence via industry professional skills training, and implement audit rotation to maintain audit independence.This study supplements the case research on external audit risks of new energy battery material enterprises from the supply chain perspective, provides specific references for auditors to identify, evaluate and respond to supply chain-related audit risks of new energy battery material enterprises, and ultimately improves audit quality.
  • dc.date.issued
  • 2026-06-04
  • dc.date.oralDefense
  • 2026-05-26
  • dc.relation.citedreferences
  • 一、中文参考文献（一）著作类1.中国审计人员协会：《中国审计人员行业制度全编增订本》，北京：经济科学出版社，2015年版。2.陈汉文主编：《审计理论与实务》，北京：中国人民大学出版社，2019年版。（二）论文类3.薛爽，耀友福，王雪方：“供应链集中度与审计意见购买”，《会计研究》，2018年第08期，第57-64页。4.李萍，郑祥旭：“供应链集中度、管理层持股与企业避税”，《财会月刊》，2023年第07期，第60-66页。5.白俊，杨茜雅，董颖颖：“客户关系变动提高了审计费用吗？”，《审计与经济研究》，2022年第03期，第30-39页。6.郑越方，郑石桥：“被审计单位客户集中度对财务审计重要性水平的影响”，《财会月刊》，2021年第20期，第96-103页。7.窦超，袁满，陈晓：“政府背景大客户与审计费用——基于供应链风险传递视角”，《会计研究》，2020年第03期，第164-178页。8.王雄元，王鹏，张金萍：“客户集中度与审计费用：客户风险抑或供应链整合”，《审计研究》，2014年第06期，第72-82页。9.赵辉，韩志霞：“经营不确定性、供应链集中度与注册会计师审计风险感知”，《财会通讯》，2019年第21期，第44-47页。10.唐斯圆，李丹：“上市公司供应链地理距离与审计费用”，《审计研究》，2019年第01期，第72-80页。11.曹少鹏，江伟，石楚月：“大客户提升抑或降低了公司供应链透明度？——基于供应商名称信息披露的经验证据”，《会计研究》，2023年第03期，第34-49页。12.张志宏，郑远：“供应链透明度与审计人员风险决策——基于审计费用的经验证据”，《会计研究》，2025年第01期，第178-192页。13.高颖超，付文博：“稳定业务关系、会计信息质量与审计费用”，《审计研究》，2024年第01期，第76-88页。14.唐中石，吴丹，阳平坚：“欧盟新电池法对我国动力电池出口企业的影响及我国的应对之策”，《环境保护》，2024年第12期，第65-69页。15.翁青青：“欧盟电池法及对中国动力电池企业出口的影响”，《电池》，2025年第03期，第576-581页。16.戴璇，翟启帆：“数字普惠金融对电池企业新质生产力的影响”，《电池》，2025年第03期，第572-575页。17.刘军军，夏西强，朱庆华：“新发展格局下的可持续供应链管理研究进展与展望”，《中国管理科学》，2025年第09期，第213-226页。18.付甜甜，任杰，万力，等：“欧盟新电池法对我国锂离子电池行业制造和出口的启发”，《电源技术》，2023年第07期，第834-837页。19.张钦红：“以技术与供应链管理获取行业竞争优势——基于格林美案例的研究”，《系统管理学报》，2024年第03期，第840-848页。20.郝硕硕，董庆银，李金惠：“基于成本核算的废旧动力电池回收模式分析与趋势研究”，《中国环境科学》，2021年第10期，第4745-4755页。21.满子会：“进一步提升我国动力电池产业‘两力’”，《宏观经济管理》，2024年第07期，第41-49页。22.谢隽阳，乐为，郭本海：“基于生产者责任延伸的新能源汽车动力电池回收帕累托均衡”，《中国管理科学》，2022年第11期，第309-320页。23.李文鹣，戴良平，郭本海，等：“后补贴时代复合牵引机制下新能源汽车上下游企业合作创新博弈分析”，《软科学》，2021年第01期，第81-88页。24.王富加，陈靖，肖欣欣，等：“锂电池相关企业下游河流中锂赋存特征分析”，《化工环保》，2025年第02期，第275-280页。25.高涓，朱天一：“绿色供应链管理对供应商企业绿色创新的影响研究”，《商业研究》，2025年第04期，第141-152页。26.步晓宁，郝月，张垣浩，等：“绿色供应链管理的绿色创新效应研究”，《经济学动态》，2025年第07期，第174-191页。27.陈江东，余海军，谢英豪，等：“动力电池再生利用及其企业碳排放分析”，《环境工程》，2023年第S1期，第363-366页。28.梁锐：“动力电池低碳化发展的挑战与对策”，《电源技术》，2023年第04期，第417-420页。29.俞文源：“国有企业供应链金融业务风险分析及审计策略”，《审计研究》，2025年第02期，第9-14页。30.顾奋玲，李丹凤，石福安：“供应链持股会影响审计定价吗？”，《审计研究》，2025年第05期，第69-81+160页。31.马锐锋：“企业风险承担水平、供应链管理与商业信用二次配置”，《财会通讯》，2025年第09期，第77-80页。32.王海兵，夏雪，陈树桢：“客户集中度、盈余管理与审计定价”，《财会月刊》，2020年第06期，第95-102页。33.任智鹬，孙维鸿，王琮铭：“基于供应链风险视角的供应链审计探讨”，《物流工程与管理》，2017年第05期，第98-100页。34.王嘉鑫，赵牧，黄翔，等：“复杂供应链网络风险识别下的审计质量研究——基于全球断供冲击的视角”，《审计与经济研究》，2023年第05期，第11-22页。35.伏红勇，雷一峰，掌曙光，等：“容忍 vs．打压：供应链减排不合规的碳审计机制研究”，《管理评论》，2023年第10期，第298-309页。36.伏红勇，雷一峰，但斌，等：“应对供应商减排不合规的碳审计策略：独立 vs 联合”，《中国管理科学》，2025年第09期，第339-348页。37.伏红勇，周婷，但斌，等：“企业社会责任、碳审计效率与供应商合规减排”，《中国管理科学》，2026年第01期，第1-16页。38.李世辉，苏直，殷敬伟：“客户年报问询函监管具有供应链传导效应吗——基于审计收费视角的研究”，《南开管理评论》，2023年第05期，第115-127页。39.徐晓彤，李淑慧：“客户年报负面语调与供应商企业审计费用”，《审计研究》，2021年第04期，第53-65页。40.张璠，沈怀龙：“国家协同审计在跨国并购资源类项目中的应用研究”，《财会通讯》，2023年第09期，第128-132页。41.王芸，杨磊，陈琦：“共享审计人员能降低审计风险与审计费用吗？”，《财会通讯》，2020年第17期，第40-43页。42.宋华，韩梦玮，沈凌云：“人工智能在供应链韧性塑造中的作用——基于迈创全球售后供应链管理实践的案例研究”，《中国工业经济》，2024年第05期，第174-192页。43.颉茂华，张家春，王艺茹，等：“区块链技术在企业供应链管理中的应用路径及效果研究——以蒙牛乳业为例”，《管理案例研究与评论》，2024年第02期，第280-296页。44.文欢，陈丽芳：“基于物联网的智能物流供应链管理应用研究”，《商业经济研究》，2023年第22期，第105-108页。45.陈波，曾佩鸣，王美英：“新视角助力会计审计变革：ESG、供应链、数智化——首届审计与供应链风险管理国际会议观点综述”，《财会月刊》，2023年第23期，第83-88页。46.赵军锋，金太军：“政府购买审计服务的风险及其治理——基于公共服务链视角”，《中国行政管理》，2018年第06期，第39-43页。47.田冠军，杨兴龙，李志强：“外部治理，风险导向与审计定价——基于我国上市公司的经验证据”，《当代财经》，2011年第05期，第112-122页。二、外文参考文献48.Carcello V J，Nagy L A，“Client Size，Auditor Specialization and Fraudulent Financial 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