归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

周志琳

导师：

郭斌

导师单位：

商学院（监察审计学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

行政体制改革;政府治理现代化;内部控制有效性

摘要：

习近平总书记在党的二十大报告中对深化行政体制改革、建设中国特色社会主义行 政体制做出重点部署，为中国式现代化道路上的政府治理现代化提供了重要指引。从推 进国家治理体系与治理能力的各项要求出发，我国的现行行政体制机制还存在短板与缺 陷，只有不断深化行政体制改革、推动政府职能转变、提升依法行政水平、健全政府管 理体制机制，才能补齐短板克服缺陷，为走好中国式现代化道路提供坚实可靠的制度支 撑。2019 年我国颁布的《政府会计准则制度》，着重强调了政府会计信息质量的重要性， 要求行政事业单位全面建立现代财政制度，实施绩效管理，提升财务和预算管理效能， 这一制度对行政事业单位内部控制提出了新要求，从财政管控方面倒逼行政事业单位优 化其内部控制体系。切实有效的行政事业单位内部控制，可以保障单位经济活动合法合 规、资金资产安全稳定、财务信息真实完整，在单位权力运行与内部治理方面还可以实 现权力制衡与相互监督、预防行政权力滥用、防止舞弊腐败行为。总之，科学高效、全 面及时的内部控制，是管控单位人、财、帐的关键措施。 为进一步强化行政事业单位内部控制有效性，提升单位经济运行、财务报告、内部 治理的能力与水平，本文依托行政事业单位内部控制理论、PDCA 循环理论、公共受托 经济责任理论，主要采用案例分析法研究 C 市 Y 政务服务办内部控制有效性。 首先，对照深化行政体制改革的现实要求，综合评估该单位内部控制在经济运行、 财务报告、内部治理等方面的积极作用与不足之处，识别与分析影响该单位内部控制有 效性的因素，为提高 C 市 Y 区内部控制有效性理清思路。 其次，基于 PDCA 循环理论分解该单位内控运行全过程，参考 P/D/C/A 四大阶段 重构单位内部控制流程，将“建设内控、实施内控、定期报告（基于外部监管要求）” 的线性流程调整为“制度建设（Plan）、制度执行（Do）、内控评价（Check）、总结改进 （Action）”的不断循环、自我改良的环状流程。 最后，在《2021 年度行政事业单位内部控制报告（附表）》、《C 市 2021 年度地区（部 门）行政事业单位内部控制报告范本》的基础上，参照全面深化行政体制改革的要求， 针对该单位的业务特点、职能架构，设计与应用内部控制有效性自我评价的工具，在该 单位实施内控有效性评价后发现该单位内部控制存在五项缺陷的评价结果，继而根据评 价结果对该单位的内部控制体系及具体的推动/操作流程提出改进措施，推动该单位内 部控制朝着科学高效，全面及时的方向不断前进。 内部控制制度是行政事业单位规范权力运行、防范财政风险的关键措施，也是执行 政府会计改革的制度基础，更是推进国家治理体系与治理能力现代化的重要保障。持续 提升行政事业单位内部控制效能，契合《会计改革与发展“十四五”规划纲要》的总体 目标，也是中国式现代化道路、中国特色行政改革道路上的一项重要工作。本文在案例 研究过程中对 C 市 Y 政务服务办内部控制工作全过程进行调整，引入 PDCA 循环管理 方法在该单位构建内部控制 PDCA 循环改进流程，设计内部控制有效性自我评价工具， 最终探索出一条可操作性较强的行政事业单位内部控制有效性强化路径，对我国行政事 业单位提升内部控制效能、保障内部控制目标实现具有参考价值。

学科：

审计*

提交日期：

2025-12-31

引用参考：

周志琳. 行政事业单位内部控制有效性评价及其提升对策：以C市Y政务服务办为例[D]. 西南政法大学,2023.

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