归属院系：

经济法学院（生态法学院）

作者：

陈远彬

导师：

陈志

导师单位：

经济法学院（生态法学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

所得税;税前扣除;法律制度

摘要：

本文是研究企业所得税扣除法律制度，用法律价值审视税前扣除法律 制度的功能和实践意义。 随着我国现代法治建设步伐加快，加入 WTO 后经济全球化背景下我 国对外开发呈现崭新格局，面对全球经济日趋激烈的竞争，新形势下社会 发展日新月异，现阶段完善我国税收法治建设迫在眉睫。税前扣除是税收 法律体系的一部分，用法定、公平与效率原则实现它的实践意义。2007 年 3 月 16 日第十届人大全国大会近三千代表表决，通过了酝酿 13 年之久 的《中华人民共和国企业所得税法》，该法将成为我国构建全新的企业所 得税制度的基础。企业所得税法律制度核心之一是与应纳税所得额密切相 关的税前扣除制度，税前扣除是确定计税依据和明确纳税人税赋义务的因 素，是确定税基所不可或缺的，体现所取向的法律价值。 除引言外，本文分为四个部分展开论述： 第一部分，论述税前扣除的一般原理。企业所得税，是以纳税人在一 定时期内的纯所得（净收入）为征税对象的一类税的统称。税前扣除是确 定企业所得税应纳税所得额时，按法定要求扣除支出的税收法律活动的过 程，它具有经济性调节和规制性调节的社会功能。税前扣除制度以经济规 律为基础，借鉴经济学原理和研究成果发展，其课税要素由税率、扣除比 例、扣除项目、扣除程序构成，是确定税基所不可或缺的，均系对企业财 产有效征收的要件，税前扣除应当由法律来规定。 第二部分，阐释税前扣除制度的法律价值。本文先论述法律价值的一 般理论，继而将其应用到税前扣除法律制度上。法律价值理论同样适用于 税前扣除法律制度上，公平与效率、法定税收是税前扣除制度的法律价值， 无处不体现在税率、扣除项目、扣除法定程序的全过程，本文并就此过程 实现的价值取向深入阐释。 第三部分，研究税前扣除的法律规范。税前扣除制度法律研究的现 实价值在于扣除规范遵循经济规律，在实践中体现它的法律价值取向和法 律功能。税前扣除法律制度以经济规律为奠基石，借鉴经济学理论和研究 成果，提出税前扣除的基本原则和条件“企业实际发生的与取得收入有关 的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳 税所得额时准予扣除。” 作者在文章中运用经济学、法学等学科阐明适用规律，展开具有实践意义的阐释 。 第四部分，提出完善我国税前扣除立法制度的若干思考。我国现行税 前扣除制度上与法定主义及公平理念尚存差距，本部分分析目前我国税前 扣除的现状和不足之处，突出在行政部门立法和有悖公平原则的扣除制度 方面，是以牺牲公平和法定精神换取效率，损害了纳税人权益。就完善目 前扣除法律制度，作者提出我国税前扣除若干的基本构想。 文章的研究成果可供税前扣除税收实践工作中借鉴。相关实践者要以 前瞻性、发展的眼光，均衡征纳利益，适应日新月异的社会发展，在实践 中不断创新税前扣除法律制度。

学科：

经济法学

提交日期：

2025-12-03

引用参考：

陈远彬. 企业所得税税前扣除法律制度研究[D]. 西南政法大学,2008.

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