归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

杜瑶

导师：

陈丽蓉

导师单位：

商学院（监察审计学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

低税收遵从度;重大错报风险;识别路径;审计应对

摘要：

低税收遵从度是全国范围内日益突出的问题。低税收遵从度不仅影响国家财政收入，减少公共服务和基础设施建设的资金来源；也会导致遵守税法的企业利益受损，形成劣币逐良币现象，导致市场竞争不公平，对经济的可持续发展构成威胁；还可能导致企业财务报表存在未披露的税务负债或资产、人为操控财务信息导致财务报表不可靠等后果，从而导致重大错报风险增加。深入研究低税收遵从度如何导致财务报告中的重大错报，不仅有助于增加企业财务透明度，减少不合规经营行为，还能帮助审计师更好地识别与低税收遵从度相关的风险因素，提高审计过程中的风险评估准确性，改进审计程序，提高审计质量。本文基于企业低税收遵从度视角，以A企业为研究对象，探索企业低税收遵从度引致重大错报风险的识别路径，并据此提出相应的审计应对策略。首先，本文系统梳理了国内外关于低税收遵从度与重大错报风险的相关文献，明确研究成果，界定低税收遵从度、重大错报风险的概念，并结合委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论深入剖析低税收遵从度的后果，以及结合现代风险导向审计理论系统分析重大错报风险的影响因素，为下文研究提供了理论支撑。其次，基于典型性和代表性原则，本文选取A企业作为案例研究对象，综合学术界常用的名义税率和实际税率差异指标以及会税差异指标，系统评估A企业的低税收遵从度情况。研究表明，A企业在2016年至2022年普遍存在低税收遵从度表现，在2021年尤为突出，名义税率与实际税率的差额高达21.38%，并于当年出现重大错报，说明企业低税收遵从度可能显著增加财务报表重大错报风险。然而，审计师在识别该类重大错报风险时表现出明显的局限性。基于上述分析，本文从固有风险和控制风险维度深入剖析了A企业低税收遵从度引致重大错报风险的识别路径，得出以下结论：在固有风险维度，一是企业低税收遵从度行为易导致资源错配、管理层短视行为加剧以及声誉受损，进而增加潜在经营风险；二是企业低税收遵从度行为往往伴随着高杠杆策略以及复杂的财税结构，增加企业资金流动性压力，加剧资金链断裂的风险；三是为了掩盖低税收遵从度伴随的不恰当会计处理行为，企业往往会降低会计信息的透明度和准确性，削弱了会计信息质量，加剧了重大错报风险。在控制风险维度，低税收遵从度行为具有隐蔽性和复杂性的特征，且需要企业内部多个部门的紧密配合，这容易致使内控体系的建设和维护滞后于业务需求，降低了内控有效性，增加了重大错报风险。基于研究结论，本文认为审计师为了有效识别低税收遵从度引致的重大错报风险，应当强化对低税收遵从度的审查、深度剖析企业的经营绩效和持续经营能力、系统评估企业的财务结构和财务稳定性、全面分析会计信息披露的完整性与准确性并综合审视企业内部控制制度的完整性与有效性，制定相应的审计工作计划和审计程序，以此高效识别和应对重大错报风险。本文深度剖析了A企业低税收遵从度引致的重大错报风险的审计识别路径，丰富和拓展了企业低税收遵从度的经济后果和重大错报风险的影响因素的相关理论研究，为企业提升财务报表质量提供了思路，也为审计师等主体高效识别和应对重大错报风险提供了理论依据和实践参考。

参考文献：

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提交日期：

2025-05-28

引用参考：

杜瑶. A企业低税收遵从度引致的重大错报风险识别与审计应对研究[D]. 西南政法大学,2025.

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