“保险+医养”模式下保险企业审计风险研究——以泰康集团为例

Study on audit risk of insurance enterprises under "Insurance + medical care" model -- Taking Taikang Group as an example

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归属院系：

商学院（监察审计学院）

作者：

喻瑞林

导师：

陈涛

导师单位：

商学院（监察审计学院）

学位：

硕士

语种：

中文

关键词：

审计风险;“保险+医养”模式;保险企业;医疗养老服务;注册会计师审计

摘要：

我国老龄化背景下，社会对于养老的需求十分旺盛，但目前传统机构养老发展缓慢，养老资源严重不足，国家因此持续出台相关政策鼓励社会各方力量参与到养老行业中来，助推“银发经济”发展。在该背景下，保险企业结合自身特点推出“保险+医养”运营模式。该运营模式下，保险企业将虚拟保险服务与实体医疗养老服务深度融合，以医养社区为载体，整合各类医疗、养老资源，构建起覆盖全生命周期的健康管理与养老保障体系。随着该模式的广泛运用，该模式下保险企业存在的经营问题及潜在风险将会逐渐显露，对社会公众及企业可持续发展的影响也会愈发重大，由此产生更多的审计需求。“保险+医养”模式下保险企业的特征包括保险行业的常规特征以及“保险+医养”运营模式下的衍生特征。保险行业的常规特征包括受政策波动影响大、市场竞争激烈、内部控制环境薄弱以及行业壁垒高，“保险+医养”模式下保险企业的衍生运营特征为收入来源多元化、重资产占比高、赔付风险高、投资链条长。这些衍生特征会对保险企业收入的确认、在建工程的确认、责任准备金的计提以及经营能力产生影响，由此产生相应审计风险。在对该模式下保险企业运营特征进行深入探讨后，利用案例公司泰康集团进行进一步分析。基于风险导向理论，通过审计风险模型，识别出泰康集团的审计风险为由政策波动、市场环境变化、内部控制环境薄弱、经营风险高导致的财务报表层次重大错报风险，由收入结构复杂、重资产自建医养社区、赔付场景密集导致的收入、在建工程、责任准备金认定层次重大错报风险，以及由于注册会计师对保险行业审计经验缺乏、数据取证困难导致的检查风险。根据识别出的“保险+医养”模式下保险企业存在的审计风险，给出针对性审计应对措施。为有效应对财务报表层次重大错报风险，注册会计师需明晰该模式经营流程、密切关注政策变化、评估投资活动对持续经营能力影响、警惕内控风险；为有效应对认定层次重大错报风险，注册会计师可采用检查、观察、询问以及实质性分析程序等审计程序；为有效应对检查风险，注册会计师可通过寻求外部专家协助、统筹资源分配、借助大数据审计平台等方法。通过分析识别出该模式下保险企业存在的审计风险，并提出针对性防范措施，以期能够为同类企业审计提供借鉴，减少审计失败的可能性。审计质量的提升能够帮助该模式下的保险企业借助审计监督来降低风险给企业带来不良影响与经济损失的可能性，从而推动该模式下保险企业长远发展，以有效应对我国面临的巨大养老压力。

参考文献：

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提交日期：

2025-05-28

引用参考：

喻瑞林. “保险+医养”模式下保险企业审计风险研究——以泰康集团为例[D]. 西南政法大学,2025.

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  • dc.title
  • “保险+医养”模式下保险企业审计风险研究——以泰康集团为例
  • dc.title
  • Study on audit risk of insurance enterprises under "Insurance + medical care" model -- Taking Taikang Group as an example
  • dc.contributor.schoolno
  • 20220257000265
  • dc.contributor.author
  • 喻瑞林
  • dc.contributor.affiliation
  • 商学院（监察审计学院）
  • dc.contributor.degree
  • 硕士
  • dc.contributor.childdegree
  • 审计硕士专业学位
  • dc.contributor.degreeConferringInstitution
  • 西南政法大学
  • dc.identifier.year
  • 2025
  • dc.contributor.direction
  • 注册会计师审计
  • dc.contributor.advisor
  • 陈涛
  • dc.contributor.advisorAffiliation
  • 商学院（监察审计学院）
  • dc.language.iso
  • 中文
  • dc.subject
  • 审计风险,“保险+医养”模式,保险企业,医疗养老服务,注册会计师审计
  • dc.subject
  • Audit of Insurance Enterprises,Audit risk;"Insurance+medical care" model;Insurance enterprises;Medical and elderly care services;Audit by certified public accountant
  • dc.description.abstract
  • 我国老龄化背景下，社会对于养老的需求十分旺盛，但目前传统机构养老发展缓慢，养老资源严重不足，国家因此持续出台相关政策鼓励社会各方力量参与到养老行业中来，助推“银发经济”发展。在该背景下，保险企业结合自身特点推出“保险+医养”运营模式。该运营模式下，保险企业将虚拟保险服务与实体医疗养老服务深度融合，以医养社区为载体，整合各类医疗、养老资源，构建起覆盖全生命周期的健康管理与养老保障体系。随着该模式的广泛运用，该模式下保险企业存在的经营问题及潜在风险将会逐渐显露，对社会公众及企业可持续发展的影响也会愈发重大，由此产生更多的审计需求。“保险+医养”模式下保险企业的特征包括保险行业的常规特征以及“保险+医养”运营模式下的衍生特征。保险行业的常规特征包括受政策波动影响大、市场竞争激烈、内部控制环境薄弱以及行业壁垒高，“保险+医养”模式下保险企业的衍生运营特征为收入来源多元化、重资产占比高、赔付风险高、投资链条长。这些衍生特征会对保险企业收入的确认、在建工程的确认、责任准备金的计提以及经营能力产生影响，由此产生相应审计风险。在对该模式下保险企业运营特征进行深入探讨后，利用案例公司泰康集团进行进一步分析。基于风险导向理论，通过审计风险模型，识别出泰康集团的审计风险为由政策波动、市场环境变化、内部控制环境薄弱、经营风险高导致的财务报表层次重大错报风险，由收入结构复杂、重资产自建医养社区、赔付场景密集导致的收入、在建工程、责任准备金认定层次重大错报风险，以及由于注册会计师对保险行业审计经验缺乏、数据取证困难导致的检查风险。根据识别出的“保险+医养”模式下保险企业存在的审计风险，给出针对性审计应对措施。为有效应对财务报表层次重大错报风险，注册会计师需明晰该模式经营流程、密切关注政策变化、评估投资活动对持续经营能力影响、警惕内控风险；为有效应对认定层次重大错报风险，注册会计师可采用检查、观察、询问以及实质性分析程序等审计程序；为有效应对检查风险，注册会计师可通过寻求外部专家协助、统筹资源分配、借助大数据审计平台等方法。通过分析识别出该模式下保险企业存在的审计风险，并提出针对性防范措施，以期能够为同类企业审计提供借鉴，减少审计失败的可能性。审计质量的提升能够帮助该模式下的保险企业借助审计监督来降低风险给企业带来不良影响与经济损失的可能性，从而推动该模式下保险企业长远发展，以有效应对我国面临的巨大养老压力。
  • dc.description.abstract
  • Under the background of aging in China, the social demand for pension is very strong, but the traditional institutional pension development is slow, and the pension resources are seriously insufficient, so the state continues to introduce relevant policies to encourage all social forces to participate in the pension industry, and boost the development of "silver economy".Against this background, insurance companies have launched the "insurance +medical and elderly care" model.Under this operation mode, insurance companies will deeply integrate virtual insurance services with physical medical and old-age services, take medical and old-age communities as the carrier, integrate various medical, rehabilitation and old-age resources, and build a health management and old-age security system covering the whole life cycle. With the wide application of this model by insurance companies, the operational problems and potential risks of insurance companies under this model will gradually emerge, and the impact on the public and the sustainable development of enterprises will become more and more significant, resulting in more audit demands.The characteristics of insurance enterprises under the "insurance + medical care" mode include the conventional characteristics of the insurance industry and the derivative characteristics under the "insurance + medical care" mode. The general characteristics of the insurance industry include the large impact of policy fluctuations, fierce market competition, weak internal control environment and high industry barriers. The derivative operation characteristics of insurance enterprises under the "insurance + medical care" model are diversified income sources, high proportion of heavy assets, high risk of payment and long investment chain. These derivative features will have an impact on the income recognition of insurance companies, the recognition of construction in progress, the provision of liability reserves and the ability to operate. After in-depth discussion on the operating characteristics of insurance enterprises under this model, Taikang Group, a case company, is used for further analysis. Based on the risk-oriented theory and the audit risk model, Taikang Group's audit risk is identified as the risk of material misstatement at the financial statement level caused by policy fluctuations, market environment changes, weak internal control environment and high operating risk. The risk of major misstatement of income, construction under construction, liability reserve identification level caused by complex income structure, asset-heavy self-built medical care community, and dense payment scenarios, as well as the inspection risk caused by the lack of audit experience of certified public accountants in the insurance industry and the difficulty of data forensics.According to the audit risks of insurance enterprises under the pattern of "insurance + medical care", the corresponding audit countermeasures are given. In order to effectively deal with the risk of material misstatement at the level of financial statements, certified public accountants need to clarify the operation process of this model, pay close attention to policy changes, evaluate the impact of investment activities on sustainable business ability, and be alert to internal control risks. In order to effectively deal with the risk of material misstatement at the identification level, certified public accountants may adopt audit procedures such as inspection, observation, inquiry and substantive analysis procedures. In order to effectively deal with inspection risks, CPAs can seek the assistance of external experts, coordinate resource allocation, and use big data audit platforms. By analyzing and identifying the audit risks existing in the insurance enterprises under this mode, the author puts forward relevant preventive measures, in order to provide reference for the audit of similar enterprises and reduce the possibility of audit failure. The improvement of audit quality can help insurance enterprises in this mode with the help of audit supervision to reduce the possibility of negative impact on enterprises and economic losses, so as to promote the long-term development of insurance enterprises in this mode, and effectively cope with the great pension pressure faced by China.
  • dc.date.issued
  • 2025-05-28
  • dc.date.oralDefense
  • 2025-05-18
  • dc.relation.citedreferences
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