归属院系：

经济法学院（生态法学院）

作者：

李凯

摘要：

增值税视同应税交易涉及纳税义务的范围，乃为贯彻增值税“消费本性”和配合稽征技术上的需要而所拟制。作为一种非典型应税交易，现行增值税视同应税交易规则起到防止抵扣链条断裂、反避税、贯彻税收中性、增加税收等功能。考察增值税改革与立法，可以发现从《增值税暂行条例》到《增值税法（征求意见稿）》再到《增值税法（草案二次审议稿）》，增值税视同应税交易规则发生了较大变化，并且存在以下问题：其一，增值税视同应税交易准入标准与应税交易的构成要件不够明确，视同应税交易规则对未来可能出现的视同应税交易情形指导性较弱；其二，保留条款仍存在纳税人避税可能性，删除的视同应税交易情形归属于应税交易还是非应税交易，后续是否可以通过视同应税交易兜底条款继续作视同应税交易处理不明确，兜底条款存在违背税收法定原则之嫌。鉴于增值税视同应税交易规定存在的诸多问题，本文基于我国增值税立法实践，通过借鉴域外经验，探寻在恪守税收中性、税收公平、税收法定等原则基础上的增值税视同应税交易规则优化路径。文章除引言和结语外，总体分为四部分：第一部分增值税视同应税交易的法理阐述。论文将阐述增值税视同应税交易的定义与特征，视同应税交易与应税交易、非应税交易、视同销售的区别，分析增值税视同应税交易立法为何遵循税收公平、税收法定、税收中性、谦抑性原则，最后论述增值税视同应税交易的功能。第二部分对增值税视同应税交易进行实证梳理。通过考察增值税视同应税交易现行法规和《增值税法（征求意见稿）》《增值税法（草案二次审议稿）》等立法文本，分析其中的增值税视同应税交易条款，进而展示了增值税视同应税交易立法过程中的变动情况。第三部分分析增值税视同应税交易规则存在的问题。论文对增值税视同应税交易情形进行分类，分析我国现行增值税视同应税交易情形存在的问题，阐释《增值税法（草案二次审议稿）》保留和删除视同应税交易情形的问题与原因。第四部分提出增值税视同应税交易规则的优化路径。通过镜鉴域外视同应税交易规则经验，设置增值税视同应税交易准入标准，完善增值税视同应税交易的条款表述，补充增值税视同应税交易兜底条款适用程序，明确增值税应税交易构成要件，明示《增值税法（草案二次审议稿）》删除的视同应税交易情形归属。

语种：

中文

学科：

经济法学

提交日期：

2024-06-13

引用参考：

李凯. 增值税视同应税交易规则优化研究[D]. 西南政法大学,2024.

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